L’introduzione della flat tax al 5% sugli aumenti salariali legati ai contratti collettivi nazionali ha suscitato un certo fermento tra i lavoratori e i datori di lavoro italiani. Questo nuovo regime fiscale, previsto dalla Legge di Bilancio 2026, offre opportunità interessanti, ma presenta anche alcune complessità che meritano attenzione. In particolare, la questione si fa più intricata quando gli aumenti vengono distribuiti su più anni, richiedendo una comprensione approfondita delle normative in vigore.
La Circolare 2/E dell’Agenzia delle Entrate, emessa il 24 febbraio 2026, ha chiarito molti aspetti di questa nuova tassazione, risolvendo dubbi interpretativi che avevano generato confusione tra i consulenti del lavoro. Scopriamo insieme i dettagli salienti di questa normativa e come essa si applica in pratica.
Il meccanismo della flat tax sugli aumenti salariali
La normativa si basa sul comma 7 della Manovra, che stabilisce l’applicazione di una tassazione sostitutiva del 5% sugli incrementi retributivi corrisposti nell’anno 2026, derivanti dai contratti collettivi nazionali sottoscritti tra il 2024 e il 2026. Questa misura è riservata ai lavoratori del settore privato il cui reddito da lavoro dipendente nel 2025 non superi i 33.000 euro.
In caso di rinnovi contrattuali che prevedono erogazioni distribuite su più anni, la flat tax si applica solo alle somme effettivamente corrisposte nel 2026. Questo implica che gli importi versati prima di gennaio di quell’anno non sono inclusi. Tuttavia, è importante notare che si applica il principio di cassa allargato, il che significa che le somme pagate entro il 12 gennaio 2027 sono considerate ai fini della flat tax.
Esempi pratici di calcolo
La Circolare fornisce un esempio concreto per chiarire come funziona questa tassazione. Immaginiamo un CCNL rinnovato il 22 aprile 2025, con un aumento mensile totale di 200 euro suddiviso in quattro rate:
– 27 euro mensili a partire dal 1° giugno 2025;
– 53 euro mensili a partire dal 1° giugno 2026;
– 59 euro mensili a partire dal 1° giugno 2027;
– 61 euro mensili a partire dal 1° giugno 2028.
In questo caso, le rate relative al 2027 e al 2028 sono escluse. Per il 2026, il lavoratore percepirà 27 euro per i primi cinque mesi e, da giugno in poi, l’importo mensile salirà a 80 euro. Così, la base imponibile su cui si applica la flat tax sarà di 695 euro per il 2026.
Chiarimenti interpretativi dall’Agenzia delle Entrate
Inizialmente, vi era una certa confusione tra i consulenti del lavoro riguardo alla portata della norma. Alcuni sostenevano che la flat tax si applicasse solo agli aumenti con decorrenza dal 2026, escludendo quindi quelli già in pagamento dal 2024 o 2025. Tuttavia, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che anche le rate in corso da anni precedenti sono soggette alla flat tax, purché erogate entro la fine del 2026.
Ad esempio, i 27 euro mensili già percepiti dal giugno 2025 rientrano nella tassazione per i mesi di gennaio-maggio 2026, contrariamente a quanto inizialmente sostenuto.
Categorie di somme ammesse e escluse dalla flat tax
La flat tax si applica esclusivamente agli incrementi che si riflettono nella retribuzione diretta, includendo:
– Le dodici mensilità ordinarie;
– La tredicesima e la quattordicesima;
– Le integrazioni a carico del datore di lavoro durante malattia, maternità o infortunio.
Tuttavia, sono escluse:
– Gli scatti di anzianità e istituti simili;
– Le somme una tantum relative a periodi di carenza contrattuale;
– Straordinari, maggiorazioni e indennità di qualsiasi genere;
– Il TFR e altre somme legate alla cessazione del rapporto di lavoro.
È fondamentale notare che la flat tax del 5% si applica esclusivamente ai rinnovi dei contratti collettivi nazionali. Gli aumenti stabiliti da contratti di secondo livello, come quelli aziendali o territoriali, non rientrano in questa normativa.
Modalità di applicazione del beneficio fiscale
Il beneficio della flat tax viene applicato in modo automatico dal datore di lavoro, il quale agisce come sostituto d’imposta, senza necessità di alcuna richiesta da parte del lavoratore. Tuttavia, chi preferisce la tassazione ordinaria deve presentare una rinuncia scritta.
Per i lavoratori che nel 2025 hanno avuto più rapporti di lavoro, è necessario fornire al datore attuale le Certificazioni Uniche dei rapporti precedenti o una dichiarazione sostitutiva per comprovare il limite reddituale di 33.000 euro. Nel caso in cui il lavoratore non disponga di un sostituto d’imposta, potrà recuperare l’agevolazione direttamente nella dichiarazione dei redditi.
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