Rientrare in Italia dopo un periodo di lavoro all’estero può comportare una serie di sfide e incertezze, soprattutto per quanto riguarda le modalità di accesso ai benefici fiscali per i lavoratori impatriati. Uno degli aspetti più discussi riguarda le pause lavorative, in particolare l’aspettativa retribuita. Questa situazione genera spesso dubbi: influisce davvero sulla continuità del requisito di permanenza all’estero? È fondamentale comprendere le implicazioni di tali pause, specialmente in relazione alle normative fiscali vigenti.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti preziosi che possono rassicurare molti professionisti che stanno valutando il loro rientro. La questione centrale è se l’aspettativa retribuita possa compromettere l’accesso al regime fiscale agevolato riservato ai lavoratori impatriati. Ebbene, le risposte dell’Amministrazione finanziaria delineano un quadro chiaro e positivo per chi desidera tornare in Italia.
L’aspettativa retribuita e il regime fiscale per i lavoratori impatriati
La recente risposta dell’Agenzia delle Entrate, fornita tramite l’interpello n. 317 del 23 dicembre 2025, ha chiarito che il regime agevolato per i lavoratori impatriati, come stabilito dal D.Lgs. 209/2023, non prevede limitazioni specifiche in caso di periodi di aspettativa.
In sostanza, la sospensione del rapporto di lavoro, anche se retribuita, non preclude la possibilità di accedere a questo regime, a condizione che venga rispettato il requisito fondamentale: la permanenza all’estero per almeno tre periodi d’imposta.
La residenza fiscale estera: un requisito imprescindibile
Il chiarimento dell’Agenzia delle Entrate non modifica la struttura del regime per i lavoratori impatriati, che rimane saldamente ancorato alla durata effettiva della residenza fiscale al di fuori dell’Italia. È importante sottolineare che il periodo minimo richiesto è di tre anni, indipendentemente dalla presenza di aspettative o sospensioni contrattuali.
Quindi, il fattore decisivo non è la continuità del lavoro, ma la continuità della residenza fiscale estera, che deve essere documentabile e coerente nel tempo.
Situazioni che allungano i tempi: il ruolo del datore di lavoro
Ci sono casi in cui il periodo minimo di permanenza all’estero può aumentare a causa di determinate circostanze legate al datore di lavoro. In particolare:
– Se il lavoratore rientra in Italia per lavorare per lo stesso soggetto o gruppo per cui era impiegato all’estero, il requisito si allunga a sei periodi d’imposta, a condizione che non ci siano precedenti impieghi in Italia.
– Se il lavoratore aveva già un impiego in Italia presso lo stesso datore o gruppo prima del trasferimento all’estero, il periodo si estende a sette periodi d’imposta.
In queste situazioni, l’aspettativa non viene considerata come un elemento autonomo, ma viene integrata nella valutazione complessiva del rapporto tra lavoratore, datore e continuità dell’attività.
Importanza del chiarimento per chi pianifica il rientro
Il principio espresso dall’Agenzia delle Entrate assume un’importanza significativa per chi ha già messo in programma il rientro in Italia dopo periodi di distacco, aspettativa o sospensione concordata del rapporto di lavoro.
È fondamentale sapere che l’accesso al regime fiscale agevolato non viene compromesso dalla pausa lavorativa in sé, ma è subordinato alla corretta gestione della residenza fiscale e alla coerenza temporale dei requisiti previsti dalla normativa.
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